WWW.LIBRUS.DOBROTA.BIZ
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - собрание публикаций
 

«ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» К а ф е д р а «Экономика промышленности и производственный ...»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

К а ф е д р а «Экономика промышленности и производственный менеджмент»

Е.С. ПОРОТЬКИН

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СИСТЕМ

Методические указания для выполнения лабораторных работ студентов по учебному плану изучения дисциплины Самара Самарский государственный технический университет Печатается по решению ученого совета СамГТУ (протокол № 9 от 27.04.2018 г.) .

УДК 338.3:658.5(076.5) ББК У291.21я73 П 59 Поротькин Е.С .

П 59 Анализ деятельности производственных систем: методические указания для выполнения лабораторных работ студентов по учебному плану изучения дисциплины / Е.С. Поротькин. – Самара: Самар. гос. техн. ун-т, 2018 .

– 45 с .

Методические указания для выполнения лабораторных работ по курсу «Анализ деятельности производственных систем» предназначены для бакалавров, изучающих данную дисциплину по направлению 38.03.02 «Менеджмент»

всех форм обучения. В методических указаниях приведены основные требования, предъявляемые к содержанию и оформлению лабораторных работ, кратко описаны основные этапы выполнения работы .

УДК 338.3:658.5(076.5) ББК У291.21я73 П 59 Р е ц е н з е н т ы : канд. экон. наук, доцент Н.Н. Пронина, канд. техн. наук, доцент Л.Н. Смирнова © Е.С. Поротькин, 2018 © Самарский государственный технический университет, 2018 СОДЕРЖАНИЕ Введение 4 Лабораторная работа 1 6 Лабораторная работа 2 20 Лабораторная работа 3 26 Требования к оформлению отчета по лабораторной работе 36 Рекомендуемая литература 38 Приложения 39 ВВЕДЕНИЕ В условиях развития рыночных отношений и высокого уровня конкуренции на рынке как со стороны отечественных, так и зарубежных товаропроизводителей, важнейшим конкурентным преимуществом предприятия является квалификационный уровень управленческого персонала, способного быстро и эффективно реагировать на изменения во внешней среде и адаптировать внутреннюю среду с учетом таких изменений. Данное обстоятельство требует от высшей школы подготовки высококвалифицированных современных менеджеров, способных решать такие задачи .

Освоение дисциплины «Анализ деятельности производственных систем» является важнейшим этапом подготовки современного менеджера, т.к. принятие обоснованных управленческих решений невозможно без проведения всестороннего анализа финансовохозяйственной деятельности производственных предприятий .

Одним из ключевых этапов изучения дисциплины «Анализ деятельности производственных систем» является выполнение студентом лабораторных работ, предусмотренных учебным планом ФГБОУ ВО «СамГТУ» по направлению 38.03.02 «Менеджмент». Необходимость выполнения и написания отчета по лабораторным работам обусловлена требованиями реализации компетентностной модели выпускника вуза, в соответствии с которой бакалавр должен обладать не только теоретическими знаниями, но и практическими навыками подготовки и принятия управленческих решений на основе проведения комплексного анализа деятельности производственных систем .

Отчет о проделанной лабораторной работе представляет собой самостоятельную учебную работу студента, выполняемую под контролем преподавателя, предполагающую проведение диагностики отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта при помощи средств табличного редактора Microsoft Office Excel .





Выполнение студентом лабораторных работ способствует закреплению знаний, полученных студентами на лекционных и практических занятиях по дисциплине «Анализ деятельности производственных систем», а также является важным этапом подготовки к написанию курсовой работы по данной дисциплине .

При выполнении лабораторных работ обучающиеся должны использовать программный пакет Microsoft Office Excel в целях автоматизации расчета аналитических показателей, повышения скорости, точности и эффективности проводимого анализа .

Методические указания разработаны в соответствии с требованиями к лабораторным работам .

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1

–  –  –

Содержание работы .

1. Анализ основных средств предприятия

2. Анализ материальных ресурсов предприятия

3. Анализ трудовых ресурсов предприятия Анализ основных средств предприятия Основные средства представляют собой часть имущественного комплекса предприятия, используемую в течение длительного периода времени и постепенно переносящую свою стоимость на производимую продукцию по мере износа и являются основой ресурсного потенциала предприятия и важнейшим элементом его материальнотехнической базы. Эффективность использования основных средств во многом обуславливает результативность деятельности в целом .

Информационной базой для анализа основных средств является приложение к Пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах «Наличие и движение основных средств» (Приложение 3) .

Данный раздел работы начинается с анализа динамики (горизонтальный анализ) и структуры (вертикальный анализ) основных средств за рассматриваемый период. Оценка динамики производится при помощи расчета абсолютных и относительных отклонений .

Структура определяется как удельный вес того или иного вида основных средств в общей величине основных средств по формуле:

ОС (1.1) ОС где dОСi – удельный вес i-го вида основных средств, %;

ОСi – стоимость i-го вида основных средств, тыс. руб.;

ОСобщ – совокупная стоимость основных средств, тыс. руб .

Форма таблицы для анализа динамики и структуры основных средств представлена на рисунке 1 .

Рисунок 1 – Форма таблицы по горизонтальному и вертикальному анализу основных средств Необходимо обратить внимание, что вторая строка, содержащая номера столбцов содержит формулы для расчета отклонений. Так, чтобы посчитать абсолютное отклонение необходимо из соответствующей ячейки третьего столбца вычесть аналогичную ячейку второго столбца. Например, для расчета абсолютного отклонения по строке «Здания» в соответствующей ячейке вводим формулу D5-C5. Скопировав данную формулу на весь массив по столбцу, получаем соответствующие расчеты по каждой из строк .

Для расчета относительного отклонения необходимо соотнести соответствующие ячейки третьего и второго столбцов и выразить полученное значение в процентах, тем самым получится относительный рост. В столбце с относительными отклонениями по строке «Здания»

вводим формулу D5/C5% .

Расчет доли отдельных видов основных средств в их общей стоимости производится по формуле 1.1, для этого в соответствующей ячейке по строке «Здания» для базисного периода вводим формулу C5/$C$9%, знак $ используется для закрепления ячейки С9, чтобы при копировании формулы все значения соотносились именно с общей величиной основных средств .

При проведении горизонтального и вертикального анализа основных средств особое внимание уделяется его активной части, к которой относятся машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, а также транспортные средства. По данной категории основных средств необходимо формулировать отдельный вывод, подчеркивающий ее значимость для финансово-хозяйственной деятельности предприятия .

В ходе дальнейшего анализа необходимо провести анализ показателей эффективности использования основных средств, важнейшими из которых являются:

- фондоотдача (Фо) определяется отношением выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных предприятия и характеризует, сколько продукции в стоимостном выражении приходится на каждый рубль стоимости основных средств:

Фо (1.2) где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

ОСср – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб .

Значение выручки берется по строке 2110 формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 4) .

Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле простой среднеарифметической:

(1.3) где ОСн.г. и ОСк.г. – стоимость основных средств на начало и конец года, тыс. руб .

- фондоемкость (Фе) – это показатель, являющийся обратным показателю фондоотдаче и характеризующий стоимость основных средств, необходимых предприятию для производства одного рубля продукции:

Фе (1.4)

- фондорентабельность (Фр) рассчитывается отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств предприятия и показывает величину прибыли, приходящуюся на рубль стоимости основных средств:

Фр (1.5) где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб .

Для оценки эффективности использования основных средств составляется таблица по форме, представленной на рисунке 2 .

Первые четыре строки таблицы представляют собой исходные данные, на основании которых производится расчет аналитических показателей. Показатели выручки и чистой прибыли берутся из формы «Отчет о финансовых результатах», а показатели среднегодовой стоимости основных средств и их активной части определяются по данным приложения «Наличие и движение основных средств» по формуле 1.3 .

Рисунок 2 – Форма таблицы по оценке эффективности использования основных средств

–  –  –

Рисунок 3 – Форма таблицы для проведения факторного анализа выручки методом цепных подстановок Исходные данные для заполнения данной таблицы берутся из таблицы, в которой проводился анализ эффективности использования основных средств.

Показатель, характеризующий долю активной части основных средств определяется по модифицированной формуле 1.1:

ОС (1.1.1) ОС где dОСакт ср – среднегодовая стоимость основных средств, относящихся к активной части, тыс. руб .

Значение результативных показателей определяется произведением соответствующих факторов. Так, для расчета выручки в базисном периоде в ячейке F4 будет составлена формула С4*D4*E4 .

Для расчета изменения выручки по строке F8 составляется формула F5- F4 .

По результатам проведенного по всем представленным таблицам анализа формулируются выводы о том, как используются основные средства на конкретном предприятии .

Анализ материальных ресурсов предприятия Материальные ресурсы предприятия являются неотъемлемой частью его мобильных активов, в полном объеме потребляемых в течение производственного цикла и переносящих свою стоимость в форме материальных затрат на производимую продукцию. В состав материальных ресурсов входят запасы топлива, материалов, сырья, запасных частей и т.п .

Анализ материальных ресурсов принято начинать с оценки их удельного веса в совокупных затратах на производство продукции в динамике, которая может быть интерпретирована, как в процентах, так и в долях единицы.

Удельный вес материальных затрат в общей величине производственных затрат (dМЗ) в долях единицы рассчитывается по формуле:

МЗ (1.9) где МЗ – материальные затраты за рассматриваемый период, тыс .

руб .

Данные для расчета данного показателя содержатся в таблице «Затраты на производство продукции», являющейся приложением к пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия (Приложение 5) .

Эффективность использования материальных ресурсов предприятия оценивается при помощи системы показателей, основными из которых являются:

- материалоотдача (Мо) – отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к величине произведенных материальных затрат, которое показывает, сколько продукции в стоимостном выражении производится на единицу расходуемых на ее создание материальных ресурсов:

Мо (1.10)

- материалоемкость (Ме) – обратный материалоотдаче показатель, характеризующий объем материальных затрат, расходуемый на создание одного рубля продукции:

Ме (1.11)

- рентабельность материальных затрат (Рмз) определяется отношением прибыли от продаж к величине материальных затрат в стоимостном выражении, свидетельствующий о размере прибыли, приходящейся на каждый рубль, вложенный предприятием в материальные производственные затраты:

Рмз (1.12) где ПП – прибыль от продаж, тыс. руб .

В завершение анализа материальных ресурсов необходимо произвести расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции таких факторов, как совокупная величина затрат на производство продукции, доля материальных затрат в общей величине затрат и материалоотдача .

Для проведения факторного анализа составляется детерминированная факторная мультипликативная модель следующего вида:

(1.13) где dМЗ – доля материальных затрат в общей величине затрат на производство продукции, в долях единицы;

Мо – материалоотдача, руб .

Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции по представленной модели проводится при помощи способа относительных разниц .

Оценка степени влияния факторов на результативный показатель, которым выступает выручка от реализации продукции, проводится при помощи следующих формул .

Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения совокупной величины затрат на производство:

(1.14) Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения удельного веса материальных затрат в совокупных затратах:

(1.15) Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения материалоотдачи (Зо):

(1.16) Для проведения расчетов в табличном редакторе создается таблица по форме, представленной на рисунке 4 .

Расчет влияния факторов на изменение выручки, представленный в нижней части таблицы проведен на основании формул 1.14-1.16 .

Для этого в соответствующие ячейки были вставлены формулы для расчета на основании данных из верхней части таблицы.

Так, например, для расчета изменения выручки за счет материалоотдачи по ячейке F14 в ней нужно вставить формулу следующего вида:

=(C5+F11+F12)*E8/C8 .

Рисунок 4 – Форма таблицы для проведения анализа эффективности использования материальных затрат с факторным анализом По результатам проведенного анализа материальных ресурсов формулируются выводы, отражающие эффективность использования данного элемента ресурсного потенциала производственного предприятия .

Анализ трудовых ресурсов предприятия Трудовые ресурсы предприятия являются неотъемлемой частью ресурсного потенциала, от эффективности использования которого во многом зависит его способность к производству и реализации конкурентоспособной продукции (работ, услуг) .

Основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются:

- среднегодовая выработка продукции одним работником (производительность труда) (СГВ), которая определяется отношением выручки к среднесписочной численности персонала и показывает объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся на одного работника:

СГВ (1.17)

- трудоемкость (Те) – это показатель обратный выработке и характеризующийся объемом трудовых затрат на единицу стоимости реализованной продукции:

Те (1.18) При анализе эффективности использования трудовых ресурсов необходимо также производить сопоставление темпов роста производительности труда с темпами роста среднегодовой заработной платы работников (СЗП), которая в свою очередь определяется делением фонда оплаты труда на среднесписочную численность работников предприятия:

СЗП (1.19) где ФОТ – годовой фонд оплаты труда работников, тыс. руб .

Величина расходов предприятия на заработную плату берется из формы «Затраты на производство продукции», являющейся приложением к пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 5) .

Форма таблицы, используемой для анализа эффективности использования трудовых ресурсов аналогична таблице, представленной на рисунке 2 .

При отсутствии у обучающихся исходных данных предприятия о среднесписочной численности необходимо оценивать эффективность использования трудовых ресурсов с позиции анализа целесообразности расходов на заработную плату при помощи показателя зарплатоотдача и зарплатоемкость .

Зарплатоотдача (Зо) представляет собой показатель, характеризующий, сколько продукции в стоимостном выражении предприятие производит на 1 рубль фонда заработной платы Она определяется по формуле:

Зо (1.20)

Зарплатоемкость (Зе) – показатель обратный зарплатоотдаче, характеризующий расходы предприятия на заработную плату, приходящиеся на единицу произведенной или реализованной продукции:

Зе (1.21) Форма таблицы, используемой для анализа эффективности использования средств на выплату предприятием заработной платы, представлена на рисунке 5 .

Рисунок 5 – Форма таблицы для проведения анализа эффективности использования средств на заработную плату В конце данного раздела лабораторной работы необходимо провести факторный анализ изменения выручки от реализации продукции под воздействием факторов затраты предприятия на производство продукции, доля заработной платы в затратах и зарплатоотдачи .

Для этого необходимо использовать детерминированную факторную мультипликативную модель следующего вида:

(1.22) где Зобщ – совокупные затраты предприятия на производство продукции по элементам, тыс. руб.;

dФОТ – доля фонда заработной платы в общей величине затрат на производство продукции, в долях единицы;

Зо – зарплатоотдача, руб .

Исходными данными для проведения данного анализа являются данные таблицы, представленной на рисунке 5 .

Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя необходимо осуществлять методом абсолютных разниц, сущность которого заключается в том, что для определения степени влияния фактора необходимо абсолютное отклонение фактора умножать на базисные значения факторов, находящихся справа от него в модели и на отчетные значения факторов, находящихся слева от него .

Для рассматриваемой модели определение влияния факторов будет иметь следующий вид .

Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения совокупной величины затрат на производство (Зобщ):

(1.23) Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения удельного веса фонда заработной латы в совокупных затратах (dФОТ):

(1.24) Изменение выручки от реализации продукции за счет изменения зарплатоотдачи (Зо):

(1.25) Определение влияния факторов на результативный показатель можно объединить в одну таблицу с исходными данными и тогда таблица, представленная на рисунке 5, будет иметь вид, показанный на рисунке 6 .

При этом в нижней части таблицы, где производится оценка влияния факторов на изменение выручки, вставлены формулы 1.23которые производят автоматический расчет при изменении исходных данных .

Так, для расчета изменения выручки от реализации продукции за счет изменения совокупной величины затрат на производство в ячейке F11 добавлена формула Е5*С7*С8 .

Рисунок 6 – Форма таблицы для проведения анализа эффективности использования средств на заработную плату с факторным анализом По результатам всех расчетов формулируются выводы об эффективности использования трудовых ресурсов и расходов предприятия на выплату заработной платы .

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 2 Оценка результатов деятельности предприятия Содержание работы .

1. Анализ затрат предприятия на производство продукции

2. Анализ финансовых результатов предприятия

3. Анализ показателей рентабельности предприятия Анализ затрат предприятия на производство продукции Затраты предприятия на производство продукции являются ключевым аспектом формирования его финансовых результатов, от величины и целесообразности которых зависит эффективность его финансово-хозяйственной деятельности. Производственные затраты аккумулируют в себе стоимость всех используемых в процессе производства ресурсов, как трудовых, так и материально-технических (основных средств и материально-производственных запасов) .

Анализ традиционно начинается с изучения состава и структуры производственных затрат по экономическим элементам. При этом целесообразно проводить сравнение фактически осуществленных в последнем отчетном периоде затрат с затратами предшествующих периодов, т.е. в динамике .

Структуру производственных затрат определяют путем соотношения отдельных элементов затрат в общей их величине и выражают в долях единицы или в процентах:

Зi (2.1) где dЗi – удельный вес i-го элемента затрат в общей величине производственных затрат, % .

Зi – величина i-го элемента затрат, тыс. руб .

Форма таблицы, в которой проводится анализ динамики и структуры затрат на производство аналогична таблице, представленной на рисунке 1 .

Обобщающим показателем эффективности использования предприятием производственных издержек является уровень затрат, приходящийся на 1 рубль товарной продукции (Ур Зтп):

Ур З тп (2.2) Экономический смысл данного показателя заключается в то, что он характеризует, какую долю занимают производственные затраты в выручке от реализации продукции (работ, услуг) .

Информационной базой проведения анализа являются данные формы «Отчет о финансовых результатах», а также формы о производственных затратах по элементам, являющейся приложением к бухгалтерской отчетности .

В завершение анализ общей величины затрат на производство необходимо провести факторный анализ изменения результативного показателя уровня затрат на 1 руб. товарной продукции под воздействием трудоемкости (Те), материалоемкости (Ме), амортизациемкости (Ае) и уровня прочих затрат на 1 руб. товарной продукции (Пзе).

Аддитивная факторная модель будет иметь следующий вид:

Ур З тп (2.3) где ФОТ* – фонд оплаты труда с отчислениями во внебюджетные фонды, тыс. руб.;

А – сумма начисленной амортизации, тыс. руб.;

Пз – прочие затраты, связанные с производством продукции, тыс .

руб .

При анализе представленной факторной модели обучающийся самостоятельно выбирает используемый способ детерминированного факторного анализа .

Расчет влияния факторов производится в табличном редакторе .

По результатам проведенного анализа оформляется аналитическая записка, содержащая выводы .

Анализ финансовых результатов предприятия Абсолютный эффект функционирования любого хозяйствующего субъекта характеризуется при помощи показателей финансовых результатов, включающих в себя различные показатели прибыли:

- валовая прибыль (ВП) отражает величину добавленной стоимости, которая создается предприятием в процессе финансовохозяйственной деятельности. Она определяется как разница между выручкой, полученной от продажи продукции (работ, услуг), и себестоимостью проданной продукции:

(2.4)

- прибыль от продаж (ПП) или финансовый результат от основной деятельности компании рассчитывается как разница между валовой прибылью и величиной коммерческих и управленческих расходов:

(2.5) где КР – коммерческие расходы компании, тыс. руб.;

УР – управленческие расходы компании, тыс. руб.;

- прибыль до налогообложения (ПН) – прибыль, которую компания получает от всей финансово-хозяйственной деятельности:

(2.6) где ПД – прочие доходы компании, тыс. руб.;

ПР – прочие расходы компании, тыс. руб.;

- чистая прибыль (ЧП) – итоговый показатель финансового результата, который остается у компании после уплаты налогов и других обязательных платежей:

(2.7) где Пб – платежи в бюджет из прибыли, тыс. руб .

Диагностика финансовых результатов осуществляется по следующим направлениям:

- анализ динамики финансовых результатов (горизонтальный анализ) – предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений показателей «Отчета о финансовых результатах» за рассматриваемый период времени;

- оценка структуры «Отчета о финансовых результатах» (вертикальный анализ), который заключается в определении уровня доходов и расходов в выручке от реализации продукции, выраженном в процентах .

В конце данного раздела лабораторной работы обучающимся должен быть проведен анализ влияния факторов выручка от реализации продукции (работ, услуг), себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы на изменение результативного показателя прибыль от продаж. При этом построение используемой факторной модели и выбор способа определения факторов должны быть выполнены самостоятельно .

Все расчеты производятся в табличном редакторе. По результатам проведенного анализа формулируются выводы .

Анализ показателей рентабельности предприятия Система показателей рентабельности включает в себя следующие основные показатели:

- рентабельность продаж (Рп) – определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации продукции и характеризует, сколько прибыли компания получает с каждого проданного рубля продукции (работ, услуг):

Рп (2.8)

- рентабельность совокупных затрат по основной деятельности компании (Рз) – отношение прибыли от продаж к совокупным затратам компании по основной деятельности. Экономический смысл данного показателя заключается в том, что он характеризует, какую прибыль компания получает на 1 рубль совокупных затрат по основному виду деятельности:

Рз (2.9)

- рентабельность активов (Ра) – представляет собой отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов компании и показывает величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль активов компании:

Ра (2.10) где А ср – среднегодовая величина активов компании, тыс. руб.

Определяется по формуле:

А ср (2.11) где А н.г. и А к.г. – стоимость активов компании на начало и конец года, тыс. руб.;

- рентабельность собственного капитала (Рск) – отношение величины чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала компании. Данный показатель характеризует величину прибыли, которую компания получает на каждый рубль вложенных собственных средств:

Рск (2.12) где КиР ср – среднегодовая величина капитала и резервов компании, тыс. руб.

Определяется по формуле:

КиР ср (2.13) где КиР н.г. и КиР к.г. – величина капитала и резервов на начало и конец года, тыс. руб .

Расчет всех показателей рентабельности представляется в виде аналитических таблиц с расчетом абсолютных и относительных отклонений. Аналитические таблицы должны содержать, как исходные, так и расчетные показатели .

В заключение данного раздела обучающимся должен быть проведен факторный анализ показателя рентабельность активов при помощи использования двух факторных моделей:

- кратной – оценка влияния факторов чистая прибыль и среднегодовая стоимость активов;

- мультипликативной – оценка влияния факторов коэффициента оборачиваемости оборотных активов и рентабельности продаж, рассчитанной по чистой прибыли .

Построение соответствующих математических моделей расчета результативного показателя и выбор способа их анализа осуществляются обучающимися самостоятельно .

Результаты факторного анализа оформляются при помощи таблиц с обязательной формулировкой выводов .

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 3 Оценка финансового состояния предприятия Содержание работы .

1. Анализ платежеспособности предприятия

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

3. Анализ деловой активности предприятия Анализ платежеспособности предприятия Платежеспособность предприятия представляет собой его способность полностью и своевременно отвечать по своим обязательствам за счет имеющегося имущества .

Диагностика платежеспособности предприятия осуществляется по следующим направлениям:

- оценка ликвидности баланса предприятия;

- анализ коэффициентов платежеспособности .

Информационной базой анализа платежеспособности является бухгалтерский баланс предприятия (приложение 2) .

Ликвидность баланса определяется сопоставлением активов, сгруппированных по скорости превращения в денежные средства и пассивов, сгруппированных по срочности погашения обязательств, в процессе которого определяется платежный излишек или недостаток средств. Наличие выявленного платежного недостатка свидетельствует о несбалансированности между группами активов и пассивов, которые могут привести к потере предприятием платежеспособности .

Оценка ликвидности баланса предполагает выделение следующих групп активов:

- наиболее ликвидные активы (А1), определяемые по формуле:

(3.1) где ДС – денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 бухгалтерского баланса), тыс. руб.;

–  –  –

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, а предприятие может считаться платежеспособным, если выполняется система неравенств:

(3.9) Невыполнение одного или нескольких неравенств может свидетельствовать о возможных проблемах с погашением обязательств, с которыми может столкнуться предприятие. В дополнение к диагностике ликвидности баланса принято рассчитывать показатели текущей и перспективной ликвидности .

Текущая ликвидность (ТЛ) характеризует платежеспособность предприятия на срок до года и определяется следующим образом:

. (3.10) Перспективная ликвидность (ПЛ) показывает прогнозное значение платежеспособности предприятии на период более года на основе будущих поступлений и платежей, определяемое по формуле:

. (3.11) Система финансовых коэффициентов платежеспособности включает в себя следующие основные показатели:

- коэффициент общей платежеспособности (Ко.пл.) характеризует способность компании покрывать свои обязательства за счет всех имеющихся активов и определяется по формуле:

Ко.пл. (3.12) Нормативное значение коэффициента 1 .

- коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л.) показывает, какую часть своих краткосрочных и текущих обязательств предприятие может погасить за счет денежных средств и их эквивалентов и определяется:

Кабс.л. (3.13) Рекомендованные значения для данного показателя 0,2-0,5 .

- коэффициент быстрой ликвидности (Кбыстр.л.) характеризует возможности предприятия по погашению краткосрочных и текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов и мобилизации дебиторской задолженности, он определяется по формуле:

Кбыстр.л. (3.14) Нормативное значение данного коэффициента от 0,7 до 1 .

- коэффициент текущей ликвидности (Ктек.л.) определяется соотношением оборотных активов с суммой краткосрочных и текущих обязательств. Экономический смысл показателя заключается в том, что он показывает степень покрытия обязательств мобильными активами предприятия:

Ктек.л. (3.15) Рекомендованное значение данного коэффициента от 1,5 до 3,5 .

При проведении оценки финансовых коэффициентов платежеспособности особое внимание уделяется сравнению их значений с нормативами. Непопадание рассчитанных значений в рекомендованные пределы может свидетельствовать о наличии у предприятия проблем с погашением обязательств. Кроме того, рассчитанные показатели необходимо изучать в динамике для оценки направлений их движения и прогнозирования будущего финансового положения предприятия .

В завершение оценки платежеспособности необходимо провести оценку влияния факторов на изменение показателя коэффициент текущей ликвидности любым из способов детерминированного факторного анализа .

Все расчеты должны быть представлены в виде таблиц. По результатам проведенного анализа обучающимися формулируются выводы .

Анализ финансовой устойчивости предприятия Финансовая устойчивость представляет важную характеристику стабильности положения компании, оцениваемую по структуре источников финансирования. Финансовое положение считается тем более устойчивым, чем больше величина собственного капитала в общей величине капитала компании .

Диагностика финансовой устойчивости предприятия осуществляется по следующим направлениям:

- определение типа финансового состояния при помощи анализа достаточности у предприятия источников финансирования для формирования запасов;

- оценка коэффициентов финансовой устойчивости .

Определение типа финансового состояния проводится по следующей схеме:

- расчет показателей, характеризующих различные виды источников финансирования текущей деятельности;

- сопоставление финансовых источников с величиной запасов;

- определение трехкомпонентного показателя, характеризующего финансовое состояние .

Для проведения диагностики финансовой устойчивости выделяют следующие виды источников:

- наличие собственных оборотных средств (СОС):

(3.16)

- наличие собственных и долгосрочных источников формирования оборотных средств (функционирующий капитал) (ФК):

(3.17)

- общая величина источников финансирования запасов (ВИ):

(3.18) Сравнивая рассчитанные показатели величины источников с размером запасов предприятия, определяются показатели излишка или недостатка средств для финансирования текущей деятельности:

- излишек (недостаток) собственных оборотных средств (±СОСзап):

(3.19)

- излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (±ФКзап):

(3.20)

- излишек (недостаток) общей величины источников финансирования запасов (±ВИзап):

(3.21)

На основании представленных показателей излишка или недостатка средств определяется трехкомпонентный показатель типа финансового состояния:

(3.22) В зависимости от полученного значения трехкомпонентного показателя для предприятия может быть характерен один из следующих типов финансового состояния:

- S={1, 1, 1} – абсолютная независимость – финансирование текущей деятельности осуществляется за счет собственного капитала предприятия;

- S={0, 1, 1} – нормальная независимость – у предприятие не хватает собственных источников финансирования, который компенсируется за счет долгосрочных заимствований. Такое положение предприятия считается достаточно стабильным;

- S={0, 0, 1} – неустойчивое состояние – финансирование текущей деятельности осуществляется путем привлечения краткосрочных заемных средств. Такое положение является достаточно рискованным, однако есть возможность восстановить устойчивость путем сокращения сроков погашения расчет с дебиторами и ускорения оборачиваемости запасов;

- S={0, 0, 0} – кризисное состояние – для предприятия характерен дефицит общей величины источников финансирования текущей деятельности. При таком положении предприятие обеспечивает себя запасами путем замедления расчетов по кредиторской задолженности .

При работе над выводами по данному разделу лабораторной работы принято обращать внимание на возможное изменение типа финансового состояния в течение рассматриваемого периода времени .

При неизменности выявленного типа финансовой устойчивости при формулировке выводов отмечают изменение составных элементов трехкомпонентного показателя в динамике .

Система относительных показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости, включает в себя:

- коэффициент автономии или финансовой независимости (Кавт.) определяется соотношением собственного капитала с общей величиной пассивов предприятия:

Кавт. (3.23) где П – величина пассивов предприятия по балансу, тыс. руб .

Рекомендованное нормативное значение 0,4 .

- коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.) рассчитывается отношением устойчивых пассивов (собственных и долгосрочных заемных средств) к общей величине источников финансирования предприятия:

Кф.у. (3.24) Рекомендованное нормативное значение показателя 0,6 .

- коэффициент соотношения заемных и собственных источников финансирования (финансового левериджа) (Кф.л.) определяется соотношением заемного и собственного капитала. Экономический смысл данного показателя заключается в том, сколько заемных источников финансирования предприятие привлекает на каждый рубль вложенных собственных средств:

Кф.л. (3.25) где КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб .

Нормативное значение данного показателя 1,5 .

- коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ко.с.с.) определяется соотношением собственных оборотных средств и мобильных активов предприятия и показывает долю оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств:

Ко.с.с. (3.26) где ОА – оборотные активы, тыс. руб .

Рекомендованное нормативное значение лежит в границах 0,1-0,5 .

Формулировка выводов по рассчитанным коэффициентам финансовой устойчивости основывается на сравнении полученных значений с рекомендованными нормативами, а также выявление динамики за анализируемый период времени .

В ходе проведения анализа финансовой устойчивости необходимо провести анализ влияния факторов величина собственного капитала, стоимость внеоборотных активов и оборотных активов на изменение результативного показателя коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Для этого обучающимся необходимо самостоятельно составить математическую модель расчета показателя смешанного типа для базисного и отчетного периодов и решить ее. Результаты расчета показателей представить в виде таблиц .

Анализ деловой активности предприятия Деловая активность представляет собой характеристику финансового положения предприятия, отражающую скорость, с которой происходит кругооборот его ресурсов. Чем быстрее происходит кругооборот средств, тем выше деловая активность, а, значит, и эффективность деятельности хозяйствующего субъекта .

В системе показателей деловой активности принято выделять две группы показателей:

- показатели общей оборачиваемости активов;

- показатели управления активами .

Основной показатель деловой активности – коэффициент общей оборачиваемости активов или ресурсоотдача (Ро), характеризующий число оборотов всего имущества, совершаемого за определенный период времени.

Данный показатель определяется по формуле:

Ро (3.27)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) характеризует скорость оборота мобильных активов предприятия и рассчитывается по формуле:

Коб (3.28) где ОА ср – среднегодовая величина оборотных активов предприятия за анализируемый период, тыс. руб .

При этом среднегодовая величина оборотных активов определяется по формуле простой среднеарифметической:

ОА ср (3.29) где ОА н.г. и ОА к.г. – стоимость оборотных активов предприятия на начало и конец года, тыс. руб .

Коэффициент отдачи собственного капитала (Ко.ск) рассчитывается отношением выручки от реализации продукции и среднегодовой величины собственного капитала, тем самым характеризуя скорость оборота инвестированных собственных средств:

Ко.ск (3.30)

Система показателей управления активами сводится к двум видам показателей:

- коэффициент оборачиваемости i-й группы активов (Коб.аi) характеризует число оборотов, которые совершает данная группа активов за анализируемый период времени:

Коб.аi (3.31) i где Асрi– среднегодовая величина i-й группы активов, определяемая по формуле простой среднеарифметической .

- период оборота i-й группы активов (Тоб.аi) характеризует время, за которое происходит один оборот рассматриваемой группы активов:

i Тоб.аi (3.32) где Т – продолжительность анализируемого периода в днях .

В завершение раздела обучающийся проводит факторный анализ любого из показателей деловой активности, для чего самостоятельно составляет математическую модель и осуществляет расчет любым из способов детерминированного факторного анализа. Результаты факторного анализа оформляются в таблице .

ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ОТЧЕТА ПО ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЕ

Отчет по лабораторной работе должен быть выполнен в соответствии с основными стандартами и требованиями .

Структура отчета:

- титульный лист;

- содержание;

- основная часть, разделенная на параграфы в соответствии с методическими указаниями и содержащая расчеты, оформленные в виде таблиц, с выводами по ним;

- список используемых источников;

- приложения .

Содержание отчета по лабораторной работе включает названия основных разделов работы с указанием страниц, на которых они начинаются. Основные разделы работы начинаются с новой страницы .

Текст отчета выполняется с использованием компьютера в текстовом редакторе Microsoft Office Word и распечатывается на одной стороне листа белой бумаги формата А4. Цвет шрифта черный, шрифт – Times New Roman, размер 14, междустрочный интервал полуторный, абзацный отступ 1,25 см .

Текст размещается в соответствии со следующими размерами полей: справа – 1 см, слева – 3 см, сверху и снизу по 2 см. Страницы работы нумеруются арабскими цифрами .

Заголовки основных разделов работы располагают с выравниванием по центру и печатают строчными буквами .

Таблицы располагаются в отчете непосредственно после абзаца, в котором они упоминается впервые, или на следующей странице, нумеруются арабскими цифрами сквозной нумерацией по всей работе .

Заголовок таблицы располагается с выравниванием по левому краю страницы с абзацным отступом, точка в конце заголовка не ставится .

Таблицы с показателями обязательно должны содержать единицу измерения всех технико-экономических показателей. Единица измерения, относящаяся ко всем или большинству показателей в таблице, может быть вынесена в заголовок таблицы .

Формулы в отчете по лабораторной работе должны быть выполняются в редакторе формул и нумеруются арабскими цифрами .

При использовании ссылок на литературные источники, они оформляются в квадратных скобках с указанием номера источника из списка и номера страницы, на которой располагается используемый материал, например [12, с. 156] .

Список использованных источников должен содержать сведения обо всех источниках, которые использовались при написании отчета по лабораторной работе. Нумерация источников в списке осуществляется арабскими цифрами. При использовании ссылок на Интернетисточники в круглых скобках необходимо указывать дату обращения к ним .

Бухгалтерская отчетность, по которой проводился анализ, в виде приложений располагаются после списка использованных источников. При этом в тексте отчета должны содержаться ссылки на приложения. Нумерация приложений осуществляется в соответствии с той последовательностью, в которой на них указывается ссылка в тексте отчета. Каждое приложение начинается с новой страницы с указанием наверху справа страницы слова «Приложение» и его номера. Ниже отдельной строкой располагается название приложения с форматированием по центру страницы. Название приложения пишется строчными буквами. Приложения должны иметь общую со всем отчетом нумерацию страниц, но они не входят в общий объем работы .

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Басовский, Л.Е. Экономический анализ [Текст] : учеб. пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. – М.: Инфра-М, 2015. – 224 с. – (Высшее образование) .

2. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ [Текст]: вопр. теории, практика проведения: моногр. / М.А. Вахрушина, Л.Б. Самарина. – М.: Инфра-М, 2011. – 144 с. : схем., табл. – (Науч. кн.) .

3. Гинзбург, А.И. Экономический анализ: для бакалавров [Текст]: учеб. /

А.И. Гинзбург. – 3-е изд. – М.; СПб.; Нижний Новгород: Питер, 2011. – 448 с. :

рис., табл. – (Учеб. для вузов) (Стандарт третьего поколения) .

4. Ковалев В.В. Анализ баланса, или Как понимать баланс [Текст]: учебнопрактическое пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2015. – 784 с .

5. Нечитайло, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / А.И. Нечитайло, И.А. Нечитайло. – М.:

Феникс, 2014. – 368 с. – (Высшее образование) .

6. Поротькин Е.С. Анализ деятельности производственных систем: методические указания для выполнения курсовых работ студентов по учебному плану изучения дисциплины / Е.С. Поротькин. – Самара: Самар. гос. техн.ун-т, 2017. – 62 с. Режим доступа: http://lib.sumgtu.ru – Электронная библиотека трудов сотрудников ФГБОУ ВО «СамГТУ»

7. Савицкая, Г.В. Экономический анализ [Текст]: учеб. / Г.В. Савицкая. – 14-е изд., перер. и доп. – М.: Инфра-М, 2017. – 652 с .

8. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ [Текст]: учебник/ Турманидзе Т.У.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.- 289 c .

9. Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика [Текст]: учебник / Г.В. Шадрина. М.: Юрайт, 2016. – 516 с. – (Бакалавр. Базовый курс) .

10. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд. исправл. и доп. – М.: Инфра-М, 2017. – 374 с.: табл. – (Высшее образование) .

11. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учеб. / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. – 2-е изд. исправл. и доп. – М. : Инфра-М, 2014. – 432 с. : табл. – (Высшее образование) .

12. Экономический анализ [Текст]: учеб. для бакалавров / Под ред. Н.В .

Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Юрайт, 2017. – 560 с.:

табл. – (Бакалавр) .

13. Экономический анализ [Текст] : учеб. / под ред.: В.Я. Позднякова, В .

М. Прудникова. – М.: Инфра-М, 2011. – 490 с.: граф., схем., табл. – (Высшее образование) .

ПРИЛОЖЕНИЯ

–  –  –

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Самарский государственный технический университет»

443100, г. Самара, ул. Молодогвардейская, 244. Главный корпус Отпечатано в типографии Самарского государственного технического университета 443100, г. Самара, ул. Молодогвардейская, 244. Корпус № 8




Похожие работы:

«МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ, МЕТРОЛОГИИ И СЕРТИФИКАЦИИ (МГС) INTERSTATE COUNCIL FOR STANDARDIZATION, METROLOGY AND CERTIFICATION (ISC) ГОСТ МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЙ 13047.24— СТАНДАРТ НИКЕЛЬ. КОБАЛЬТ Методы определения серебра в никеле Издание оф ициальное Москва Стаидартинфо...»

«216 CASPIAN JOURNAL: Control and High Technologies, 2018, 1 (41) УДК 629.7 АНАЛИЗ ХАРАКТЕРИСТИК ОДНОИ ДВУХМАГНЕТРОННЫХ ГИРОИЗМЕРИТЕЛЕЙ УГЛОВОЙ СКОРОСТИ И ИХ БОРТОВЫХ МИКРОПРОЦЕССОРНЫХ УСТРОЙСТВ Статья поступила в редакцию 02.04.2018, в окончательном варианте 12.06.2018. Сытник Александр...»

«Министерство науки и высшего образования РФ Московский государственный технический университет им. Н.Э. Баумана Международная научно-техническая конференция "ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ РЕНОВАЦИИ В МАШИНОСТРОЕНИИ" посвященная 150-летию факультета "Машиностроительные технологии" и кафедры "Техноло...»

«ИНСТИТУТ ИННОВАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ Механико-технологический факультет Секция "Инновационное производство" Форма проведения: очная, доклады с презентациями Председатель секции к.т.н., доц. Нов...»

«Общество с ограниченной ответственностью "ИНКОТЕС" Закрытое акционерное общество "ПромСервис" Код ОКП 427718 ВИБРОМЕТРЫ МАРШРУТНЫЕ ВМ-7101 Руководство по эксплуатации ИНКО.402152.001 РЭ г. Нижний Новгород 2009 г. Руководство по эксплуатации ИНКО.402152.001РЭ СОДЕРЖАНИЕ 1 НОРМАТИВНЫЕ...»

«Теоретические основы восстановительной плавки стали Тлеугабулов С. М., д-р техн.наук, профессор Тажиев Е. Б., докторант PhD КазНТУ им. Сатпаева К. И., г. Алматы, Казахстан Традиционно сложившаяся двух стадийная технология производства стали, особенно при пер...»

«011186 Область техники Настоящее изобретение относится к способу усиления строительных конструкций и покрытию, полученному этим способом. Термин "строительные конструкции" охватывает не только жилые здания, но и промы...»

«Электронный журнал "Труды МАИ". Выпуск № 57 www.mai.ru/science/trudy/ УДК 621.452.3 Исследование распыливания топлива пневмомеханическими форсунками А.М. Ланский, С.В. Лукачев, С.Г. Матвеев Аннотация В статье рассмотрены результаты экспериментальных исследований по влиянию конст...»

«ФГБ ОУ ВПО "М О СК О ВС КИ Й ГО С У ДА РС ТВЕН Н Ы Й У Н И ВЕРС И ТЕТ ПУТЕЙ С О О БЩ ЕН И Я " Кафедра "С троительны е конструкции, здания и сооружения" B.C. Ф ЕДО РО В, Я.И. Ш ВИДКО Ж ЕЛ Е ЗО БЕТ О Н Н Ы Е С ТРО П И ЛЬН Ы Е АРКИ Рекомендовано редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия для студентов строительны...»







 
2019 www.librus.dobrota.biz - «Бесплатная электронная библиотека - собрание публикаций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.